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會計師行業職業道德的基礎
作者: 文章來源: 瀏覽次數:130  時間:2019/12/2 15:17:00 

 

近日,國際會計師職業道德準則理事會(IESBA)主席斯達沃斯·湯馬達基斯(Stavros B.Thomadakis)來訪中國。《中國會計報》記者對其進行了專訪,請斯達沃斯·湯馬達基斯回答國際會計師職業道德守則的制定、中國注冊會計師職業道德守則與國際職業道德守則的趨同、數字化時代職業道德基本原則的適用性、如何提高職業道德觀念和職業道德意識等問題。

中國的與時俱進

《中國會計報》:IESBA是如何制定國際會計師職業道德守則的?請介紹國際會計師職業道德守則在全球范圍的采用情況。

斯達沃斯·湯馬達基斯:IESBA是一個國際性的、獨立的會計師職業道德準則制定機構。在制定和修改準則時,我們的第一個步驟就是在世界各地廣泛地磋商和征求意見,征求所有利益相關者的意見。磋商的對象包括會計師行業相關人士、投資人、監管部門官員、政策制定者和各個國家的準則制定機構。我們的準則由一系列的原則構成,不是說把各個國家已經制定的規則進行融合折中,然后拿出一個我們自己版本的具體規則,而是要體現一些原則性的規定,這樣才能確保準則的普遍適用性。

我們的準則制定過程也是非常嚴謹、有根據的。所以,我們的守則在全世界的采用率是非常高的,大概被包括中國在內的120個國家和地區所采納,也被32個世界上最大的事務所網絡所采納,用于他們的跨國審計。

《中國會計報》:在中國注冊會計師職業道德守則與國際會計師職業道德守則的趨同方面,您如何看待中國所做出的努力?

斯達沃斯·湯馬達基斯:我非常高興地看到,中國的準則制定跟國際準則之間實現了非常高度的趨同。中國準則制定者總能與時俱進,他們在這方面的努力也是有目共睹的。中國注冊會計師職業道德守則是一個很好的例子。它與國際守則實現了實質性趨同,但在獨立性方面有更為嚴格的要求,如合伙人輪換和親屬關系等,這是我們認同的,因為這些規定比國際守則更為嚴格,更加適應中國的具體情況,并且這些規定符合國際守則的基本原則,既沒有弱化,也沒有修改總體目標。

20184月,IESBA發布了新修訂的國際會計師職業道德守則(包括國際獨立性標準)。新守則對原來的守則進行了全面改寫,更易于閱讀、理解和執行。除了結構調整之外,新守則還整合了IESBA過去4年在職業道德標準建設方面的重要成果,更清晰地規范了職業會計師應該如何處理職業道德和獨立性問題。

我們正在呼吁各個已經采納了原來守則的國家和地區,更新到最新的版本。中國注冊會計師協會就已經很敏銳、密切地關注了這一動態,并且正在對標國際準則的新版本來修改中國的會計師職業道德準則。

這也是我們希望全球各個國家和地區能做到的,就是要密切關注準則的動態調整,做到與時俱進,跟上步伐。畢竟我們的環境總是在發生變化,國際準則的調整就是一個隨時變化的過程。

五大基本原則不會過時

《中國會計報》:在當前飛速發展的數字化時代,會計師職業道德五大基本原則是否仍然適用?如何在信息化時代保持職業懷疑能力?

斯達沃斯·湯馬達基斯:IESBA五大基本原則為會計師提供了道德行為基礎,這五項基本原則分別為:誠信、客觀、專業勝任能力和應有的關注、保密,以及良好的職業行為。這五大基本原則是不會過時的,甚至在新的時代,這五大基本原則會更加有適應性、有針對性。

實際上,顛覆性技術的出現,會使得五大基本原則的具體內容發生變化。比如在保密方面,會計師需要為客戶保密的內容會包括數字化的內容,要關注數據和網絡的安全等。同時,會計師行業要保持客觀中立,在新技術面前會面臨一些挑戰,因為審計師進行溝通的對象不一定是人,有可能是具有自我學習能力的機器,或者是其他的人工智能設備。

所以,新技術對于行業的影響有兩點:一方面會使得我們對于根本原則的應用和理解更加豐富,另一方面是新技術的使用也帶來了一定的風險,具體是什么樣的風險需要我們去評估,同時積極地做出應對。

對于如何在信息化時代保持職業懷疑能力,也是我們正在研究探索的。畢竟在信息化時代,很多數據挖掘和分析工作是由機器完成的,我們沒辦法檢查機器得出結論背后的邏輯、推理分析等中間過程。

事務所管理層要以身作則

《中國會計報》:如何平衡公眾利益與會計師行業的利益?職業道德在提高審計質量以及會計師行業取得信任當中發揮什么作用?

斯達沃斯·湯馬達基斯:會計師行業的一個與眾不同的地方就在于,它是承諾要為公眾利益服務的。同時,我也相信公眾利益與會計師行業利益之間有很多的交叉點,它們是重疊的。因為會計師行業要在乎自己的聲譽,要得到公眾信任。沒有了信任,我們就不再是一個具有專業威望的行業。比如一些審計失敗的案例,一旦被揭露出來,對這個行業就是極大的打擊。所以,公眾利益與行業利益之間是能夠取得平衡的。

對于職業道德在提高審計質量以及會計師行業取得信任當中發揮的作用,其實不僅僅是有幫助,而是說職業道德是整個行業的基礎。會計行業的職業化發展,是離不開職業道德的。我們的五大基本原則,不僅是職業道德守則的制定基礎,也是會計師行業獲得各個利益相關者信任的基礎。

《中國會計報》:如何加強會計師及會計師事務所的道德觀念和道德意識?

斯達沃斯·湯馬達基斯:會計師行業道德觀念和道德意識的培養可以通過如下幾個方面。一是會計師行業要接受來自各方面的相關教育培訓。二是會計師事務所內部要有正確的企業文化。三是要提高公眾意識。也就是說,公眾也需要認識到,會計師行業是需要具備很嚴格的職業道德的。四是會計師事務所的管理層要做到以身作則。除了專業能力以外,他們應該成為職業道德的榜樣,并影響到自己的下屬和同事。

所以,會計師行業的職業道德守則是可以被教會、可以學得會的,應該成為整個行業的公約

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