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稅控設備購買,小事情中的“大故事”
作者: 文章來源: 瀏覽次數:1762  時間:2014/1/23 20:04:00 

  由于價稅合計數都允許從應納稅額中抵減,這里不是抵減銷項稅額的處理,而是直接抵減納稅人應繳納的增值稅。那此時的情形之下,如何進行賬務處理呢?

由于相應的價稅合計數是從未來的應納稅額中抵減,相當于國家免費提供的設備,因此理解上,企業是墊付了一部分款項。以本人的理解,此時記入“其他應收款”,待形成應納稅費-增值稅時,再直接沖減。相應的資產也不必、不應該列為固定資產,并計提折舊進行稅前扣除,如此將形成所得稅的抵減,有重復的一部分因素。

不過下列文件中新所得稅法實施之前的規定,應沒有持續性的延續規定,不過從低值易耗品的標準判斷,似乎營業稅納稅人還有機會一次性計入費用。

文件
相關規定
財稅〔201215
增值稅納稅人2011121日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用,由其自行負擔,不得在增值稅應納稅額中抵減。
  一、增值稅稅控系統包括:增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統、機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統。
  增值稅防偽稅控系統的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統專用設備包括稅控盤和報稅盤;機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統專用設備包括稅控盤和傳輸盤。
  二、增值稅納稅人2011121日以后繳納的技術維護費(不含補繳的20111130日以前的技術維護費),可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票,在增值稅應納稅額中全額抵減,不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行。
  三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
財稅[2004]167
一、增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額(以購進稅控收款機取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為準),準予在該企業當期的增值稅銷項稅額中抵扣。
二、增值稅小規模納稅人或營業稅納稅人購置稅控收款機,經主管稅務機關審核批準后,可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票,按照發票上注明的增值稅稅額,抵免當期應納增值稅或營業稅稅額,或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款,依下列公式計算可抵免稅額:
  可抵免稅額=(價款/1+17%)×17%
  當期應納稅額不足抵免的,未抵免部分可在下期繼續抵免。
三、稅控收款機購置費用達到固定資產標準的,應按固定資產管理,其按規定提取的折舊額可在企業計算繳納所得稅前扣除;達不到固定資產標準的,購置費用可在所得稅前一次性扣除。
國稅發[2000]191
四、自200011日起,企業購置稅控系統專用設備和通用設備發生的費用,準予在當期計算繳納所得稅前一次性列支;同時可憑購貨所取得的專用發票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。
 稅控系統專用設備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器;通用設備包括用于稅控系統開具專用發票的計算機和打印機。
國稅發[2000]183
二、自200011日起,企業購置增值稅防偽稅控系統專用設備和通用設備發生的費用,準予在當期計算繳納所得稅前一次性列支;同時可憑購貨所取得的專用發票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。
 增值稅防偽稅控專用設備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器;通用設備包括用于防偽稅控系統開具專用發票的計算機和打印機。
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