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設備以舊換新稅收籌劃問題
作者: 文章來源: 瀏覽次數:1817  時間:2014/1/23 19:56:00 

 工程建設設備與材料的劃分,對于合理確定工程造價,加強建設投資管理具有重要的意義。

(一)設備與材料的劃分,直接關系到投資構成的合理劃分。

1.根據《基本建設財務管理規定》、《建筑安裝工程費用項目組成》和相關規定,建筑安裝工程使用的材料計入“建筑安裝工程費用”,不包括被安裝設備本身的價值,后者納入“設備工器具購置費”。

2.設備工器具費用是固定資產投資中的積極部分。在生產性工程建設中,設備工器具費用與資本的有機構成相聯系。設備工器具費用占全部工程費用比重的增大,意味著生產技術的進步和資本有機構成的提高。

(二)設備與材料的劃分,直接關系到概預算編制以及投標報價的具體操作。

1.在全國統一安裝工程預算定額以及各地的估價表/計價表中,都有這樣的說明:凡帶有“( )”的材料/設備,均未計價,定額基價中不包括其價格,應按“( )”內的用量及設備價格計算。因此,在安裝工程預算中,在材料費/輔材費之外還存在主材費/設備費計算。市政工程定額與預算也存在類似的情況。

2.設備費與材料費一樣計取管理費、利潤和稅金嗎?按建設部標準定額研究所的回答,設備費應在工程項目的設備購置費中列項。因為建筑安裝工程費的組成中不包括設備費,所以設備費不列入建筑安裝工程費,不計取建筑安裝工程應計取的費、利潤及稅金。在工程量清單計價時,設備費不進入綜合單價。

3.在過往的工程實踐中,常常是由建設單位采購供應設備,因此,概預算中的設備費計算還不存在太多的問題。但是,隨著建筑市場以及承發包模式的不斷發展,更多的材料與設備由承包人完成采購與安裝。這樣,設備費的計價問題越來越突出。“老預算員”還可能知道設備不“取費”,“新手”知道嗎?招標代理從業人員知道嗎?招標評委知道嗎?招標文件/合同文件的“技術規范”中對此有規定/約定嗎?

(三)設備與材料的劃分,直接關系到施工產值和營業稅的計算。

1.按照統計部門的規定:建筑業總產值(即自行完成施工產值)是以貨幣表現的建筑安裝企業在一定時期內生產的建筑業產品的總和。建筑業總產值包括:(1)建筑工程產值--指列入建筑工程預算內的各種工程價值;(2)設備安裝工程產值--指設備安裝工程價值,不包括被安裝設備本身價值;(3)房屋、構筑物修理產值--指房屋、構筑物修理所完成的價值,但不包括被修理房屋、構筑物本身的價值和生產設備的修理價值;(4)非標準設備制造產值--指加工制造沒有定型的、非標準的生產設備的加工費和原材料價值,以及附屬加工廠為本企業承建工程制作的非標準設備的價值。

2.按照稅務部門的規定:納稅人提供營業稅“建筑業”勞務,無論與對方如何結算,營業額均應包括工程所用的除設備以外的原材料、其他物資和動力的價值在內,其計稅營業額不包括設備價值(具體設備名單由省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉),即在確定計稅營業額時,允許扣除設備價值。但這些設備僅指已在工程設計圖紙上所列設備清單上標明,且在規定列舉范圍內的設備。這些不并入計稅營業額的設備價值應提供符合規定的發票或合法有效憑證的復印件作為申報表的附件,在納稅申報扣除時應報送主管地稅機關。設備的價值,按購買設備時銷售單位開具的增值稅發票上注明的設備價款(含增值稅)確定。對設備本體以外但屬于設備成套供貨范圍并隨同設備本體到貨,且其價款與設備本體價款開具在同一張發票上的零件、配件、附件等也可做為設備的組成部分。

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